Dropshipping kuulostaa helpolta tavalta aloittaa verkkokauppa: et tarvitse varastoa, et pakkaa tuotteita itse ja voit myydä tuotteita globaalisti. Mutta kun raha alkaa liikkua, yksi asia nousee nopeasti tärkeimmäksi: verotus. Tässä artikkelissa käydään selkeästi läpi dropshipping verotus Suomessa, mitä velvollisuuksia sinulla on yrittäjänä ja mitkä ovat yleisimmät virheet, joita kannattaa välttää.
Mitä dropshipping on verotuksen näkökulmasta?
Verottajan silmissä dropshipping ei ole mikään erityinen liiketoimintamuoto. Se on yksinkertaisesti verkkokauppaa. Vaikka tuotteet toimitetaan suoraan toimittajalta asiakkaalle, sinä olet myyjä — ja siis vastuussa verotuksesta.
Suomessa verotusta valvoo Verohallinto, joka katsoo toimintaa sen perusteella:
- harjoitatko toimintaa säännöllisesti
- tavoitteletko voittoa
toimitko itsenäisesti
Jos nämä täyttyvät, kyseessä on elinkeinotoiminta — ei harrastus. Silloin on järjestettävä verkkokauppa yrityksen kautta, jolloin myös kirjanpitovelvollisuus astuu voimaan.
Yritysmuoto ja tuloverotus
Dropshipping-toimintaa voi harjoittaa:
- toiminimellä
- osakeyhtiöllä
kevytyrittäjänä (harvoin järkevää dropshippingissä)
Toiminimi. Tulot verotetaan henkilökohtaisena ansio- ja pääomatulona. Tämä on yleisin vaihtoehto aloittajalle.
Osakeyhtiö. Yritys maksaa 20 % yhteisöveroa (vuoden 2027 alusta lähtien 18 %), ja palkka tai osingot verotetaan erikseen. Tämä malli on usein järkevämpi, kun liikevaihto kasvaa.
Arvonlisävero dropshippingissä
Arvonlisävero on juuri se kohta, jossa monet aloittelijat tekevät virheitä dropshippingin verotuksen suhteen.
Suomessa yrityksen pitää rekisteröityä ALV-velvolliseksi, jos liikevaihto ylittää 20 000 € vuodessa. Rekisteröityminen voi kuitenkin olla järkevää aiemminkin, jos sinulla on runsaasti kuluja esim. markkinointiin, sovelluksiin, kirjanpitoon tai tuoteostoihin liittyen. Silloin voit vähentää runsaasti ostoista maksamiasi arvonlisäveroja verotuksessasi.
Arvonlisäveron käsittely riippuu seuraavista asioista:
- Missä asiakas sijaitsee
- Mistä tuote lähetetään
- Kuka toimii maahantuojana
Myynti suomalaisille asiakkaille
Tuotteet Suomesta kotimaisille asiakkaille. Helpointa arvonlisäverotus suomalaisille asiakkaille on silloin, kun suomalaisen verkkokaupan tavara toimitetaan ostajalle Suomesta. Verottajan sivun mukaan myynti on silloin arvonlisäverotuksessa kotimaan myyntiä ja myyt tuotteet Suomen arvonlisäveron (yleensä 25,5 %) sisältävällä hinnalla. Arvonlisäveroilmoituksessa myynti ilmoitetaan kotimaan myyntinä ja Suomen verokannan mukaan. Dropshippauksessa kuitenkaan useimmiten tuotteita ei toimiteta ostajalle Suomesta, vaan muualta maailmasta, joten tämä kuvio ei ole kovin yleistä.
Tuotteet toisesta EU-maasta suomalaisille asiakkaille. Puolestaan jos verkkokaupan tuotteet myydään ja toimitetaan toisesta EU-maasta Suomeen, teet Suomessa verotettavan yhteisöhankinnan. Sen sijaan verkkokauppasi ja suomalaisen ostajan välinen myynti on Suomessa verotettavaa kotimaan myyntiä.
Tuotteet EU:n ulkopuolelta suomalaisille asiakkaille. Jos verkkokauppasi tuotteet toimitetaan EU:n ulkopuolelta (esim. Kiinasta, USA:sta tai Englannista) suomalaisille asiakkaille tähän myyntiin liittyy myös maahantuonti EU:n alueelle. Silloin tavara on aina tullattava jollakin tavalla.
Jos EU:n ulkopuolelta tuotavien tavaroiden on alle 150 euroa, voit hyödyntää kätevää arvonlisäveron tuontijärjestelmää IOSS:ia. Sen avulla arvonlisävero maksetaan verkkokauppaan oston yhteydessä, eikä tullissa tarvitse maksaa erillisiä käsittelymaksua tai arvonlisäveroa. Asiakas hyötyy tämän menetelmän oston nopeuden, vaivattomuuden ja läpinäkyvyyden ansiosta.
Verottajan sivun mukaan tuontijärjestelmää hyödyntäessäsi maahantuodessasi tavarat Suomeen, myyt tavarat Suomen arvonlisäveron sisältävällä hinnalla. Puolestaan maahantuonti on arvonlisäverotonta, jos hyödynnät Tullille annettavassa tuonti-ilmoituksessa toimivaa IOSS-tunnistetta.
Jos et puolestaan hyödynnä tuontijärjestelmää, myös tavaroiden maahantuonnista on maksettava arvonlisäveroa. Tässä tapauksessa ostajan on itse tullattava maahantuotavat tavarat ja maksaa arvonlisäverot samassa yhteydessä Tullin kautta. Silloin siis oman verkkokauppasi myynti ei ole arvonlisäverotettavaa myyntiä!
Myynti EU:n alueelle
Tuotteet Suomesta toiseen EU-maahan. Verottajan sivun mukaan myydessäsi tavaraa kuluttajille Suomesta toiseen Eu-maahan järjestäen myös kuljetuksen toimeksiannostasi, myynti verotetaan kuluttajan sijaintimaassa kyseisen maan arvonlisäverokannan mukaisesti. Käytännössä sinun on joko liityttävä arvonlisäverolliseksi kyseiseen maahan tai rekisteröidyttävä unionin järjestelmään (OSS), jolla voit kätevästi suoriutua kaikkien EU-maiden arvonlisäverovelvoitteistasi.
Toisaalta voit hyödyntää myynneissäsi Suomen arvonlisäveroa kaikkien seuraavan kolmen ehdon täyttyessä:
- Myyt tele-, lähetys- ja sähköisiä palveluita tai tavaraa etämyyntinä Suomesta toisen EU-maan kuluttajille.
- Yrityksesi arvonlisäveroton liikevaihto EU:n alueella kyseisistä palveluista tai tavaroista on korkeintaan 10 000 euroa (eikä se ylittynyt edellisenään vuotena)
- Yritykselläsi on kiinteä toimipaikka ainoastaan Suomessa
Sekä tavarantoimittaja että ostaja toisessa EU-maassa. Verottajan sivun mukaan sekä tavarantoimittajan että ostajan ollessa toisessa Eu-maassa, myynnistä ei makseta arvonlisäveroa Suomessa. Ilmoita myynti Suomessa arvonlisäveroilmoituksen kohdassa ”0-verokannan mukainen liikevaihto”. Eu-maiden rajat ylittävän kuljetuksen liittyessä kuluttajamyyntiin se verotetaan yleensä tavaran määränpäämaassa kyseisen maan arvonlisäverotuksen mukaisesti. Perehdy kyseisen määränpäämaan arvonlisäverotukseen ja ehtojen täyttyessä liity arvonlisävelvolliseksi kyseisen maan rekisteriin tai hyödynnä OSS-järjestelmää.
Tuotteet EU:n ulkopuolelta toiseen Eu-maahan. Jos tuotteet tulevat Eu:n ulkopuolelta toiseen Eu-maahan, arvonlisäveroihin liittyvät käytännöt ovat samanlaisia kuin tuodessa Eu:n ulkopuolelta suomalaisille asiakkaille. Voit siis hyödyntää alle 150 euron hintaisten tuotteiden kohdalla IOSS-järjestelmää, jolloin myyt tuotteet ostajan määränpäämaan arvonlisäveron sisältävällä hinnalla verkkokaupassasi. Puolestaan jos et käytä tuontijärjestelmää. ostaja huolehtii itse tullauksessa arvonlisäveron maksustaan.
Myynti EU:n ulkopuolelle
Voit toki myydä myös EU:n ulkopuolelle ja esimerkiksi Yhdysvallat ja Iso-Britannia ovat erittäin suosittuja kohdemaita dropshippaajien keskuudessa. Käytännössä verotus vaihtelee mm. siinä, onko tavarantoimittaja EU:n alueelta vai ulkopuolelta.
Tuotteet EU:sta ulkopuolelle. Verottajan artikkelin mukaan ostajan ollessa EU:n ulkopuolella ja tavarantoimittajan EU:ssa, kyseessä on vientimyynti. Tämä vientimyynti on arvonlisäverotonta, jos verottomuuden edellytykset täyttyvät. Silloin sinun ei tarvitse maksaa myynnistä arvonlisäveroa Suomessa. Ilmoita kuluttajamyynti arvonlisäveroilmoituksen kohdassa ”0-verokannan mukainen liikevaihto.
Puolestaan jos tavarat toimitetaan EU:n ulkopuolelle jostakin toisesta EU-maasta, perehdy myynnin verotukseen kyseisestä maasta.
Tavarantoimittaja ja ostaja EU:n ulkopuolella. Jos tavarantoimittaja ja ostaja ovat EU:n ulkopuolella, et tässäkään tapauksessa maksa myynnistä arvonlisäveroa Suomeen. Selvitä potentiaaliset myynnin arvonlisäverotukseen liittyvät velvoitteesi kohdemaasta (eli ostajan sijaintimaasta). Ilmoita myynti Suomessa arvonlisäveroilmoitukseen ”0-verokannan alainen liikevaihto”.
Mitä ALV:a voit vähentää dropshippingissa?
On verkkokauppasi menestyksen kanssa olennaista, että osaat myös hyödyntää mahdollisimman kattavasti liiketoimintaasi kuuluvien kulujen arvonlisäverojen vähentämisen. Saat vähentää liiketoimintaa varten tehtyihin ostoihin sisältyvän arvonlisäveron, jos myyntisi on arvonlisäverollista Voit vähentää seuraaviin kuluihin liittyvät alvit:
Markkinointi. Dropshippingissa markkinointi on yleensä se suurin kuluerä; voit vähentää alvit esimerkiksi Facebook- ja Instagram-mainoksista, Google Adsista ja TikTok-mainonnasta. Jos palveluntarjoaja laskuttaa Suomen ALV:lla → vähennät sen normaalisti.
Jos kyseessä on EU-yritys (esim. Irlanti) → sovelletaan usein käännettyä verovelvollisuutta (ilmoitat ja vähennät saman summan ALV-ilmoituksella).
Verkkokauppa- ja ohjelmistokulut. Huomattava menoerä ovat myös erilaiset verkkokaupan hallinnointiin liittyvät kulut. Niihin kuuluvat esimerkki verkkokauppa-alustat (kuten Shopify tai MyCashflow), maksuvälittäjät (esim. Paytrail, Klarna tai Stripe), sähköpostityökalut (esim. Klaviyo, Kit tai Mailchimp) ja erilaiset teemat ja lisäosat.
Kirjanpito ja asiantuntijapalvelut. Myös erilaiset kirjanpitoon, veroneuvontaan ja lakipalveluihin liittyvät arvonlisäverot on mahdollista vähentää verotuksessasi.
Työvälineet. Tietty myös erilaisia liiketoimintaasi liittyviä työvälineihin liittyvien kulujen alveja on mahdollista vähentää. Yleisiä työvälineitä ovat mm. verkkokauppa, puhelin, näyttö ja toimistotarvikkeet. Vähennyskelpoisuus riippuu siitä, kuinka paljon laitetta käytetään yritystoimintaan.
Tuoteostot dropshippingissa
Myös tuoteostoihin liittyvät alvit on oleellista olla hallussa, jotta et menettäisi turhaan rahaa ja välttyisit ikäviltä veroseuraamuksilta.
Jos ostat Eu:n ulkopuolelta. Yleensä et maksa ostolaskussa alvia, vaan se maksetaan vasta maahantuonnin yhteydessä (jos tuote saapuu EU:hun). Jos tavara menee suoraan asiakkaalle esimerkiksi Kiinasta Saksaan, sinun ALV-velvollisuus riippuu myyntirajasta ja OSS-järjestelmästä.
Jos ostat EU:n sisältä. Jos tavarantoimittaja on EU:ssa ja olet ALV-rekisterissä; osto tapahtuu yleensä 0 % ALV:lla (yhteisöhankinta) ja ilmoitat ja vähennät ALV:n itse Suomessa (käännetty verovelvollisuus).
Maksupalvelut ja kirjanpito
Maksunvälittäjät kuten PayPal tai Shopify Payments eivät muuta verotusta mitenkään. Kaikki tulot ovat verotettavaa liikevaihtoa, vaikka:
- rahat tulisivat ulkomailta
- valuutta olisi dollari
maksu menisi ensin maksupalvelun tilille
Kirjanpitoon merkitään bruttomyynti sekä kulut, kuten:
- mainokset
- alustamaksut
- maksupalvelun kulut
- tuotteen ostohinta toimittajalta
Esimerkki dropshippingin verotuksesta
Käydään läpi konkreettinen esimerkki, jossa:
- Yrittäjä on Suomessa (ALV-rekisterissä)
- Asiakas on Saksassa (kuluttaja)
- Tavara lähetetään Kiinasta suoraan Saksaan
- Myynti tapahtuu verkkokaupan kautta
Tilannekuva
- 🇫🇮 Yritys: suomalainen toiminimi/oy
- 🇩🇪 Asiakas: saksalainen kuluttaja
- 🇨🇳 Toimittaja: kiinalainen valmistaja
- Tuote: 100 €
Hankintahinta Kiinasta: 40 €
Skenaario 1: Tavaran arvo alle 150 € (IOSS / OSS käytössä)
Tämä on yleisin malli dropshippingissa.
Mitä tapahtuu?
- Saksalainen asiakas maksaa verkkokaupassasi 100 € + Saksan ALV (19 %)
- Sinä tilität Saksan ALV:n OSS-järjestelmän kautta
- Tavara lähetetään Kiinasta suoraan asiakkaalle
- Asiakas ei maksa enää tullissa ALV:a (jos käytössä IOSS)
Laskelma
Myyntihinta: 100 €
Saksan ALV (19 %): 19 €
Asiakas maksaa: 119 €
Sinä:
- Tilität 19 € Saksaan OSS:n kautta
- Maksat toimittajalle 40 €
Katteeksi jää 60 € (ennen kuluja)
Suomessa tästä myynnistä EI makseta 25,5 % ALV:a.
ALV menee kulutusmaahan eli Saksaan.
Skenaario 2: Et käytä IOSS-järjestelmää
Tällöin:
- Et peri ALV:a kassalla
- Asiakas maksaa ALV:n ja tullimaksun Saksassa
Tämä heikentää asiakaskokemusta (yllätyskulut)
Yleensä huono ratkaisu oman verkkokauppasi pidemmän ajan menestyksen kannalta!
Skenaario 3: Tavara varastoidaan EU:ssa
Jos kiinalainen toimittaja käyttää varastoa Saksassa:
- Kyse ei ole enää tuonnista
- Kyse on EU:n sisäisestä tavaramyynnistä
Tällöin:
- Myyt saksalaiselle kuluttajalle
- Tilität Saksan ALV:n OSS:n kautta
Ei tullimuodollisuuksia
Dropshipping verotus yhteenvetona
Yhteenvetona drophipping verotus Suomessa voidaan tiivistää seuraaviin asioihin; se on normaalia yritystoimintaa verottajan silmissä, tulot ovat verotettavaa yritystuloa ja ALV-säännöt riippuvat asiakkaan sijainnista. Lisäksi liiketoiminnan kulut ovat vähennyskelpoisia ja kansainvälisyys ei poista verovelvollisuutta.
Toivottavasti sait tästä kirjoituksestani apua oman verkkokauppasi verotuksen suhteen! Jos heräsi kysymyksiä, niin voit laittaa alle kommentin tai sähköpostia osoitteeseen janne.soikkeli@kaaosteoria.fi